Hero Images / Getty Images
Відповідно до вказівок IRS, пов’язаних із імплементацією Закону про доступну медичну допомогу (ACA), існувало кількарічне розтягнення, коли роботодавці не мали права безпосередньо відшкодовувати працівникам вартість індивідуального ринкового медичного страхування. Це стосувалося як малих, так і великих груп, і роботодавці стикалися з великими штрафами за недотримання вимог.
Hero Images / Getty ImagesАле Закон про лікування 21 століття відкрив двері для малих роботодавців, щоб вони почали відшкодовувати працівникам індивідуальні ринкові страхові внески за медичне страхування з 2017 року. А адміністрація Трампа затвердила нові правила в 2019 році, які дозволяють роботодавцям будь-якого розміру відшкодовувати працівникам витрати на індивідуальне покриття ринку, починаючи з 2020 року. Ми пояснимо обидва ці положення в цій статті.
Малі групи: Відшкодування витрат роботодавців дозволено станом на 2017 рік
Закон про доступну медичну допомогу вимагає від роботодавців пропонувати пільги по медичному страхуванню - працівникам, які працюють принаймні 30 годин на тиждень, - якщо вони мають 50 і більше працівників. Але 96% роботодавців у США мають менше ніж 50 працівників, і тому вони не зобов'язані пропонувати своїм працівникам переваги для здоров'я.
Багато з них, звичайно. Згідно з опитуванням, проведеним Центром досліджень здоров’я “Трансамерика” у серпні 2015 р., Пільги по медичному страхуванню пропонували 61% підприємств, що мають менше ніж 50 працівників, але це може бути високою оцінкою. Аналіз Національної федерації незалежного бізнесу показав, що лише 29% підприємств, що мають менше ніж 50 працівників, пропонували покриття в 2015 році. А Фонд сім'ї Кайзера повідомляє, що близько 31% підприємств із менше ніж 50 працівниками пропонують переваги для здоров'я станом на 2019 р.
Плани медичного страхування для невеликих груп доступні в кожному штаті, а інноваційні підходи до самострахування зробили цей варіант покриття більш реалістичним і для малих роботодавців. Але як щодо людей, які працюють на всі малі підприємства, якіне робітьпропонувати пільги по медичному страхуванню? Вони повинні використовувати індивідуальний ринок медичного страхування, де вони можуть придбати покриття через біржу медичного страхування або поза біржею (преміальні субсидії АСА та субсидії на розподіл витрат поза біржею недоступні).
За плани, придбані на індивідуальному ринку (на біржі або поза біржею), учасник - на відміну від роботодавця - відповідає за виплату премій, хоча субсидії (які насправді є податковими кредитами) доступні в обміні для людей, які мають право на їх доходи.
Ранні правила введення ACA забороняли роботодавцям відшкодовувати кошти працівникам за індивідуальне медичне страхування. Для малих роботодавців це змінилося станом на 2017 рік згідно із Законом про лікування 21 століття (докладніше нижче), але давайте подивимось, як правила тлумачились до 2017 року.
Сама ACA залишила цю проблему дещо відкритою для інтерпретації, але згодом ДФС вирішила цю проблему безпосередньо, і штраф за невиконання був суворим: акциз у розмірі 100 доларів на день на кожного відповідного працівника. Це може становити 36 500 доларів на рік штрафу за кожного працівника, за якого роботодавець відшкодовував індивідуальні страхові внески. Регламент повинен був набути чинності в січні 2014 року, але була запроваджена перехідна програма допомоги, яка відклала покарання до липня 2015 року.
По суті, те, як IRS тлумачила статут ACA, відшкодування працівникам індивідуальних ринкових премій вважалося "планом виплат роботодавцем". Такі плани підлягають груповим реформам ринку медичного страхування, включаючи заборону на пожиттєві та щорічні обмеження виплат, а також вимога про те, що певна профілактична допомога може бути безкоштовно покрита для слухачів.
І IRS спеціально пояснив, що плани виплат роботодавців не можуть поєднуватися з індивідуальними ринковими планами медичного страхування для виконання вимог ринкової реформи. Це було вірно незалежно від того, що ринкові реформи ACA застосовуються до індивідуальних ринкових планів, і всі нові індивідуальні ринкові плани продаються без довічного обмеження та щорічних обмежень та з тими ж перевагами щодо профілактичного обслуговування, що і плани охорони здоров’я невеликих груп.
Ніщо не заважало роботодавцям виплачувати своїм працівникам підвищення або оподатковуваний бонус замість надання медичного страхування. Але податкові переваги групових премій за медичне страхування та механізмів відшкодування витрат на охорону здоров'я недоступні для використання для відшкодування працівникам індивідуальних страхових внесків.
Закон про лікування 21 століття, прийнятий у 2016 році, дозволяє відшкодування з 2017 року
У грудні 2016 року Президент Обама підписав закон HR34, Закон про лікування 21 століття. Законодавство є далекосяжним, але однією із змін, які він вніс, було дозволити компаніям, що мають менше ніж 50 працівників, створювати кваліфіковані Домовленості про відшкодування витрат на охорону здоров’я малих роботодавців (QSEHRA).
Якщо малий бізнес не пропонує групового плану медичного страхування, QSEHRA дозволить підприємству відшкодувати працівникам, без оподаткування, частину або всі витрати на придбання індивідуального ринкового медичного страхування, на біржі або поза біржею (якщо план купується на біржі, працівник все ще може мати право на преміальну субсидію, але вартість QSEHRA враховується при визначенні доступності покриття, а сума субсидії ACA зменшується на суму, яку отримує працівник від роботодавця через QSEHRA).
Використовуючи QSEHRA, максимальна сума, яку роботодавець може відшкодувати в 2020 році, становила 5250 доларів США за покриття страхового покриття для одного працівника та 10600 доларів США для покриття сімейних витрат. На 2021 рік максимально допустима компенсація за QSERA становить 5 300 доларів США для одного працівника та 10 700 доларів США для покриття сімейного покриття. Максимальна компенсація також пропорційна по місяцях, тому працівник, найнятий в середині року, матиме право лише на пропорційну суму максимальне щорічне відшкодування.
Кому допомагають нові правила відшкодування збитків QSEHRA?
Для працівників, які працюють у малому бізнесі, який не пропонує медичне страхування, наявність преміум-субсидій на біржах залежить від доходу, а також від розміру сім'ї та вартості покриття на території заявника. Взагалі, субсидії доступні в більшості випадків, якщо дохід домогосподарства заявника (розрахунок, визначений ACA) не перевищує 400% рівня бідності.
Якщо ви зараз отримуєте преміальну субсидію (податковий кредит) на біржі, і ваш роботодавець починає відшкодовувати премії за QSEHRA, біржова субсидія буде зменшена на суму відшкодування роботодавцем.
Але якщо ви не маєте права на отримання премії на біржі (або якщо ви є, але ви вирішили придбати покриття за межами біржі, де субсидії недоступні), QSEHRA може безпосередньо вам принести користь, якщо ваш роботодавець вирішить скористатися цим варіантом.
У цій статті викладено різні ситуації, коли вигода від QSEHRA може бути корисною, шкідливою або нейтральною для фінансового стану працівника.
Нові правила дозволяють роботодавцям будь-якого розміру відшкодовувати індивідуальні ринкові премії, починаючи з 2020 року
До 2020 року великим роботодавцям не дозволялося відшкодовувати індивідуальні ринкові премії працівникам. Роботодавці з 50 і більше штатними працівниками повинні пропонувати групове медичне страхування (придбане у страхової компанії або самострахувальника), щоб уникнути покарання за дорученням роботодавця ACA, і їм загрожують ще більш жорсткі штрафи, як описано вище, якщо вони відшкодував працівникам індивідуальні ринкові премії.
Але в жовтні 2017 року президент Трамп підписав розпорядження, спрямоване на пом'якшення правил з цього питання. Розпорядження самостійно не змінило жодних правил; він просто спрямовував федеральні відомства "розглянути пропозиції нормативних актів", які могли б досягти різних цілей.
Однією з цих цілей було розширення використання механізмів відшкодування витрат на охорону здоров'я (HRA) та забезпечення більшої гнучкості у їх використанні, включаючи "дозволення використання HRA у поєднанні з негруповим охопленням".
Через рік, у жовтні 2018 року, департаменти праці, казначейства та охорони здоров’я та соціальних служб опублікували запропоновані нормативні акти, що дозволяють використовувати HRA разом із індивідуальним покриттям ринку, незалежно від розміру роботодавця.
Положення було доопрацьовано в червні 2019 року, здебільшого за запропонованим, але з деякими змінами. Нове правило набрало чинності з січня 2020 року, дозволяючи великим роботодавцям виконувати мандат роботодавця ACA, пропонуючи індивідуальне покриття HRA (відоме як ICHRA, вимовляється як "ick-rah"), що використовується для відшкодування працівникам витрат на індивідуальне медичне страхування на ринку. [Правило також дозволяє роботодавцям пропонувати HRA з "винятком", які можуть бути використані для відшкодування премій за покриття, яке вважається винятком. Але оскільки виключені виплати не є мінімально необхідним покриттям, великий роботодавець не може виконувати обов'язок свого роботодавця, пропонуючи виняток із виплат HRA.]
Порівняно небагато роботодавців пропонували ICHRA на початку 2020 року, оскільки правила були доопрацьовані лише за кілька місяців до того, як більшість роботодавців провели свої відкриті періоди прийому на охоплення 2020 року, і не було часу, щоб їх почати працювати. Але поглинання зростало протягом 2020 року, і менеджери по виплатах працювали протягом року, щоб створити платформи ICHRA на 2021 рік. Широко очікується, що вони будуть більш поширеними в наступні роки.
Хоча QSEHRA можуть бути запропоновані лише в тому випадку, якщо роботодавець взагалі не пропонує жодного групового медичного страхування, нові правила дозволяють роботодавцям пропонувати деяким працівникам груповий план медичного обслуговування, пропонуючи іншим HRA, який може бути використаний для відшкодування індивідуальних ринкових премій. Розмежування повинно базуватися на класифікаціях добросовісних працівників - наприклад, штатних та неповних працівників, - і працівникам не можна пропонувати варіант ні групового плану, ні HRA. І жодному класу працівників не може бути запропонований вибір між груповим планом охорони здоров’я та індивідуальним охопленням охорони здоров’я (іншими словами, роботодавець повинен зробити вибір, який варіант запропонувати кожному класу працівників).
Крім того, остаточне правило передбачає, що якщо для класу працівників пропонується індивідуальне покриття HRA, воно повинно включати мінімальну кількість працівників (принаймні 10, якщо в бізнесі менше 100 працівників; щонайменше 10% працівників, якщо в бізнесі працює від 100 до 200 працівників та щонайменше 20 працівників, якщо у компанії 200+ працівників). Це допомагає запобігти несприятливому відбору (для окремого ринку), який міг би виникнути, якщо б у бізнесі, наприклад, працювала лише кілька працівників, які виявляються старшими / хворішими тощо, ніж середній показник, - але які також є добросовісний клас робітників - і вирішили перевести цих працівників на індивідуальний ринок за допомогою індивідуального HRA, щоб заощадити гроші на плані охорони здоров’я групи.
Як і у випадку з QSEHRA, існує дещо складна взаємодія між правом на субсидію премії та HRA з індивідуальним покриттям. Але є деякі важливі відмінності: людина може отримувати допомогу QSEHRA та премію, залежно від обставин, але не може отримувати як премію, так і допомогу ICHRA - якщо ICHRA вважається доступним медичним покриттям, працівник не має права на преміальні субсидії. І хоча внески роботодавців до QSEHRA обмежені, немає обмежень у розмірі відшкодування роботодавцем через ICHRA.
На 2021 рік ICHRA вважається доступним медичним покриттям, якщо він дозволяє працівнику придбати лише власне покриття за найнижчим доступним планом срібла на індивідуальному ринку, не витрачаючи на премії більше 9,83% доходу домогосподарства (у у зв’язку з цим ICHRA функціонує як звичайне медичне страхування, яке фінансується роботодавцем: особа не може бути залучена до плану, що фінансується роботодавцем, а також до індивідуального плану ринку із субсидіями премій.) Реєстраціям потрібно забезпечити, щоб вони розуміли деталі щодо своїх право на отримання преміальних субсидій на біржі - і як це впливає, якщо їх роботодавець пропонує індивідуальне покриття HRA.
На відміну від QSEHRA, остаточне правило щодо індивідуального охоплення HRA не обмежує, скільки роботодавці можуть відшкодувати працівникам їх індивідуальне покриття ринку. Підприємства повинні бути послідовними з точки зору сум, які вони пропонують представникам класу працівників, і хоча суми відшкодування можуть змінюватися залежно від віку працівника, коригування на основі віку суми відшкодування не може змінюватися більш ніж на 3: 1 співвідношення.
Остаточне правило передбачало, що 1,1 мільйона людей повинні отримувати пільги ICHRA у 2020 році, і до 2029 року ця кількість, як очікується, зросте до понад 11 мільйонів людей.
